Финансовый правовой портал Российской Федерации

RUfinans.info

Аналитика |

Вопрос - ответ |

Кодексы |

Курсы валют

23.09.2017
EUR
69.0737
GBP
78.2578
CHF
59.5278
TRY
16.5222
UAH
2.19629
BYR
PLN
16.1651

Поиск

Разное

Рейтинг@Mail.ru

Вопрос: О начислении некоммерческими организациями ЕСН на дополнительные ежемесячные выплаты работникам по уходу за ребенком до трех лет сверх государственных пособий и на суммы материальной помощи к отпуску; о начислении НДФЛ и ЕСН на суммы оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте работников больницы, работающих в системе железнодорожного транспорта, по личным надобностям и в лечебные учреждения. (Письмо Минфина РФ от 20.11.2006 N 03-05-02-04/178)

Архив базы данных 2008 год

Вопрос: О начислении некоммерческими организациями ЕСН на дополнительные ежемесячные выплаты работникам по уходу за ребенком до трех лет сверх государственных пособий и на суммы материальной помощи к отпуску; о начислении НДФЛ и ЕСН на суммы оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте работников больницы, работающих в системе железнодорожного транспорта, по личным надобностям и в лечебные учреждения.



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



ПИСЬМО

от 20 ноября 2006 г. N 03-05-02-04/178



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

1. В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Выплаты, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поименованы в гл. 25 Кодекса.

При этом в отношении некоммерческих организаций следует учитывать следующее.

Некоммерческие организации, наряду с ведением уставной деятельности, финансируемой, в частности, за счет целевых поступлений, могут осуществлять деятельность, связанную с получением доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационных доходов.

Ведение некоммерческими организациями учета полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и т.д. и произведенных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав, и доходов и расходов от внереализационных операций производится раздельно.

Таким образом, п. 3 ст. 236 Кодекса применяется только к дополнительным ежемесячным выплатам по уходу за ребенком до трех лет сверх государственных пособий, установленных законодательством, и материальной помощи к отпуску, производимым работникам за счет доходов организации от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также от внереализационных доходов.

На выплаты, производимые в пользу работников за счет целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанных в ст. 251 Кодекса, производится исчисление единого социального налога в общеустановленном порядке.

2. В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Пунктом 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ) установлено, что работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Таким образом, указанной статьей Федерального закона N 17-ФЗ предусмотрено право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте работников железнодорожного транспорта.

Работники медицинского учреждения, в том числе работающие в системе железнодорожного транспорта, не могут быть отнесены к числу работников железнодорожного транспорта общего пользования, поскольку медицинские учреждения не отвечают понятию "железнодорожный транспорт общего пользования", данному Федеральным законом N 17-ФЗ.

Учитывая изложенное, оплата стоимости проезда работников больницы по личным надобностям и в лечебные учреждения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

20.11.2006



<<<<<<<<< | >>>>>>>

 

Содержание